近來，部分上市公司面臨“補(bǔ)稅問題”引發(fā)討論。
6月13日，寧波博匯化工科技股份有限公司（博匯股份，300839.SZ）發(fā)布的停產(chǎn)公告引發(fā)關(guān)注。根據(jù)公開信息，今年3月該公司收到國(guó)家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局澥浦稅務(wù)所要求補(bǔ)繳稅款的通知。
就在同日，維維食品飲料股份有限公司（維維股份，600300）也發(fā)布公告，其原控股子公司湖北枝江酒業(yè)股份有限公司收到國(guó)家稅務(wù)總局枝江市稅務(wù)局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局通知，要求補(bǔ)繳應(yīng)納稅費(fèi)逾8500萬元。
一時(shí)間，案例引發(fā)稅務(wù)是否要“倒查30年”、查稅影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等討論。相關(guān)部門也給予回應(yīng)。其中，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局稱，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)篩查情況，該局發(fā)現(xiàn)博匯股份存在少繳消費(fèi)稅風(fēng)險(xiǎn)。將進(jìn)一步加強(qiáng)與企業(yè)溝通，繼續(xù)爭(zhēng)取企業(yè)配合，深入做好政策輔導(dǎo)，依法依規(guī)處理。
宜昌當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門在接受媒體采訪時(shí)對(duì)稅務(wù)“倒查30年”予以否認(rèn)，且指出，此次對(duì)枝江酒業(yè)下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，系審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)枝江酒業(yè)前期有稅款欠繳，稅務(wù)部門按照程序正常追繳。
除了博匯股份和枝江酒業(yè)，今年以來，包括上海順灝新材料科技股份有限公司（順灝股份，002565）、北大醫(yī)藥股份有限公司（北大醫(yī)藥，000788）、藏格礦業(yè)股份有限公司（藏格礦業(yè)，000408）、華林證券股份有限公司（華林證券，002945）、深圳市聯(lián)建光電股份有限公司（聯(lián)建光電，300269）等公司曾發(fā)布補(bǔ)繳稅款的公告。
根據(jù)上述公告，企業(yè)被追繳稅款的原因不盡相同，包括政策變化、少計(jì)稅、未按規(guī)定申報(bào)、對(duì)政策理解存在偏差等。被追繳的稅費(fèi)種類包括消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。
在此次有關(guān)企業(yè)“補(bǔ)稅”案例引發(fā)的討論中，不乏對(duì)財(cái)稅體制改革方面的呼吁。實(shí)際上，今年政府工作報(bào)告提出，謀劃新一輪財(cái)稅體制改革。
近年來，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行承壓、大規(guī)模減稅降費(fèi)、國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入下滑等大背景下，地方財(cái)政收入增長(zhǎng)乏力，加之剛性支出不減，地方財(cái)政收支呈現(xiàn)“緊平衡”態(tài)勢(shì)。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，今年1-4月，地方一般公共預(yù)算本級(jí)收入45676億元，同比增長(zhǎng)0.1%。全國(guó)稅收收入66938億元，同比下降4.9%，扣除特殊因素影響后可比增長(zhǎng)0.5%左右，主要稅收收入項(xiàng)目中，國(guó)內(nèi)增值稅25787億元，同比下降7.6%，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅6385億元，同比增長(zhǎng)8.3%，企業(yè)所得稅17898億元，同比增長(zhǎng)0.9%，個(gè)人所得稅5007億元，同比下降7%。
一位匿名人士告訴記者，財(cái)稅改革一個(gè)重要的著力點(diǎn)是要增加地方稅收的穩(wěn)定來源。
平安首經(jīng)團(tuán)隊(duì)報(bào)告曾指出，長(zhǎng)期化債的關(guān)鍵在于構(gòu)建財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任相匹配的政府間財(cái)政關(guān)系，在于培育地方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和壯大地方的財(cái)政根基。我國(guó)當(dāng)前以中央稅、中央與地方共享稅為主，純粹的地方稅種很少而且在財(cái)政收入中的比重較低。從長(zhǎng)期來看建立地方稅體系勢(shì)在必行，重點(diǎn)是將地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和地方稅收收入增長(zhǎng)聯(lián)動(dòng)起來，從根源上化解債務(wù)。
申萬宏源宏觀近期的研究報(bào)告指出，財(cái)稅改革中長(zhǎng)期方向在增加財(cái)源并給予地方主力稅種，焦點(diǎn)仍在財(cái)產(chǎn)性稅收方面，不過短期內(nèi)需審慎。在“營(yíng)改增”之后，地方政府主力稅種已經(jīng)缺失，疊加土地出讓收入的下行，地方財(cái)源如何彌補(bǔ)成為需要解決的核心問題。該報(bào)告還認(rèn)為，央地稅收分成試點(diǎn)先行或以消費(fèi)稅開始，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，消費(fèi)稅是地方財(cái)源的重要補(bǔ)充，作為第三大稅種，消費(fèi)稅中央稅的定位也需要修改，消費(fèi)稅改革方向上，征收環(huán)節(jié)后移疊加擴(kuò)大范圍或是題中應(yīng)有之義。
消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，一般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，是典型的間接稅，目前共設(shè)置15個(gè)稅目，包括煙、酒、成品油等。消費(fèi)稅是我國(guó)當(dāng)前第三大稅種。
2019年印發(fā)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》明確“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”。《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》中指出“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。今年的《關(guān)于2023年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》提出，在保持宏觀稅負(fù)和基本稅制穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步完善稅收制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，研究健全地方稅體系，推動(dòng)消費(fèi)稅改革，完善增值稅制度。
另外，降低名義稅負(fù)也是呼吁的改革措施之一。據(jù)悉，名義稅負(fù)是納稅人按法定稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的實(shí)際稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)是納稅人實(shí)際繳納的稅額，兩者往往不相等。
“降低名義稅負(fù)，可以增強(qiáng)企業(yè)活力，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)發(fā)展更好，政府也能獲得更多稅收。”前述匿名人士表示，此外，化解地方財(cái)政壓力，除了“開源”，也要注意“節(jié)流”，提高財(cái)政支出效率。
深圳大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)熊偉認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)行稅法體系是在征管能力不足時(shí)設(shè)計(jì)和制定的，總體來說稅率偏高。隨著征管能力的提升，如果嚴(yán)格執(zhí)行名義稅率，肯定會(huì)帶來納稅人不堪重負(fù)的問題。降低名義稅率、簡(jiǎn)化稅制、拓展新稅源，都是可以考慮的方向。另外，還要考慮加強(qiáng)稅收的明確性和征收程序的確定性，提高納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的預(yù)期，便利納稅爭(zhēng)議的處理，保護(hù)納稅人權(quán)利。